Trong bối cảnh nhiều cá nhân tham gia vào lĩnh vực tiếp thị liên kết cho các sàn thương mại điện tử, sự xuất hiện của ứng dụng eTax Mobile, một ứng dụng hỗ trợ tra cứu nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đã hé lộ những con số hàng trăm triệu đồng nợ thuế, thậm chí có những trường hợp số nợ thuế lên đến hàng tỉ đồng sau nhiều năm không quyết toán thuế. Điều này gây sốc cho nhiều cá nhân hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực này. Vì vậy, việc hiểu rõ các quy định pháp luật về tiếp thị liên kết và thuế áp dụng cho hình thức kinh doanh này trở thành yếu tố quan trọng, giúp cá nhân tham gia vào lĩnh vực tiếp thị liên kết đảm bảo tuân thủ và tránh được những rủi ro phát sinh từ việc truy thu thuế không phù hợp.
Cơ chế hoạt động của tiếp thị liên kết
Tiếp thị liên kết, một mô hình môi giới trực tuyến, là phương thức mà các doanh nghiệp chi trả tiền hoa hồng cho các đối tác kinh doanh khi họ giới thiệu khách hàng mua hàng thông qua các liên kết trên internet. Trong thực tế, các đối tác tiếp thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử thực hiện nhiệm vụ quảng cáo và giới thiệu hàng hóa đến khách hàng cuối cùng để nhận hoa hồng từ việc mua sắm của khách hàng. Hoa hồng này được tính dựa trên số lượng sản phẩm bán ra thông qua các liên kết họ cung cấp. Công thức tính hoa hồng này là số tiền khách hàng trả sau khi trừ đi phí vận chuyển và giảm giá (nếu có), nhân với tỷ lệ hoa hồng.
Trong hệ thống này, các sàn thương mại điện tử đóng vai trò cung cấp hạ tầng công nghệ để kết nối người mua và người bán, đồng thời cung cấp các dịch vụ thanh toán và vận chuyển. Doanh thu của họ chủ yếu đến từ các khoản phí mà người bán phải trả, hoa hồng và các khoản phí liên quan đến quảng cáo.
Rủi ro pháp lý của tiếp thị liên kết và việc các cá nhân tham gia tiếp thị liên kết bị áp thuế 35%
Nhiều cá nhân làm tiếp thị liên kết cho biết họ thường làm việc theo đội, nhóm nhiều người nhưng chỉ cử một cá nhân đại diện đứng tên hợp tác. Điều này dẫn đến tình trạng hoa hồng đổ dồn vào một cá nhân, nên cá nhân này có thu nhập cao thì số thuế thu nhập phải đóng cũng theo mức thuế suất cao. Các cá nhân cùng nhóm tưởng có lãi nhưng lại hóa ra lỗ, do số tiền thuế thu nhập cá nhân phải nộp rất nhiều. Đây cũng chính là nguyên nhân dẫn đến mức thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân đội lên cao vì khi quyết toán thuế chỉ được kê khai giảm trừ cho một cá nhân.
Theo Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC về thuế thu nhập cá nhân, thuế suất lũy tiến (tối đa 35%) từng phần được áp dụng khi cá nhân thực hiện quyết toán thuế đối với tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công, trong đó bao gồm các khoản tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác từ tất cả các nguồn chi trả thu nhập trong năm.
Các khoản thu nhập chịu thuế được quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau: “Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới, …”. Như vậy, phần tiền hoa hồng được quy định là một trong các hình thức thù lao nhận về và phải chịu thuế theo quy định. Trong đó, mức thuế 35%/năm được áp dụng cho cá nhân có thu nhập tính thuế (sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh) từ 960 triệu đồng/năm trở lên (tức thu nhập nhận được luôn cao hơn thu nhập tính thuế). Những người làm tiếp thị liên kết do nhầm lẫn tại điểm này nên cho rằng các công ty kê khai khoản hoa hồng là tiền lương, tiền công và coi họ như người lao động, người làm công ăn lương là chưa chính xác. Các công ty này chỉ đang chi trả tiền thù lao hoặc phí dịch vụ dưới hình thức hoa hồng môi giới, tiếp thị và tạm khấu trừ thuế 10% trước khi chi trả. Việc khấu trừ khoản thuế tạm tính không loại trừ nghĩa vụ của các cá nhân làm tiếp thị liên kết với cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền. Họ vẫn có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật có liên quan.
Khuyến nghị
Đầu tiên, trong trường hợp một đội, nhóm nhiều người cùng làm tiếp thị liên kết, nhưng chỉ cử một cá nhân đại diện đứng tên hợp tác, khiến cho mức thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân của cá nhân đại diện tăng lên rất cao vì khi quyết toán thuế, cá nhân này cần giải trình với cơ quan thuế để có thể xem xét lại có được kê khai thu nhập, giảm trừ gia cảnh nhằm làm giảm số thuế phải nộp hay không. Thêm vào đó, có thể liên hệ với cán bộ thuế tại Chi cục thuế quản lý để giải trình, chấp nhận phương án áp dụng 7% thuế của hộ kinh doanh. Hoặc chấp nhận phương án giải trình do chậm đăng ký kinh doanh và đóng tiền phạt vi phạm hành chính theo quy định tại khoản 1 Điều 62 Nghị định 122/2021/NĐ-CP, áp dụng mức phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với hộ kinh doanh không đăng ký thành lập hộ kinh doanh trong những trường hợp phải đăng ký theo quy định. Lưu ý là trong những trường hợp cụ thể, việc thực hiện các khuyến nghị này cần phải được xác nhận bằng văn bản của cơ quan thuế có thẩm quyền.
Kế đến, việc đăng ký hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh có thể được xem xét như một biện pháp lâu dài, nhằm xác định rõ hơn về mặt pháp lý và thuế thu nhập cá nhân trong hoạt động kinh doanh tiếp thị liên kết của cá nhân hoặc các nhóm nhỏ.
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hướng dẫn thuế GTGT và thuế TNCN và các nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, mức thuế giá trị gia tăng (VAT) phải nộp là 5%, thuế TNCN là 2%. Cụ thể, cá nhân kinh doanh đăng ký với cơ quan thuế sẽ được cấp mã số thuế và hóa đơn có mã của cơ quan thuế. Mỗi lần nhận hoa hồng thì cá nhân kinh doanh xuất hóa đơn, trong đó mức thuế phải nộp chỉ là 7% bao gồm thuế TNCN cá nhân 2%, thuế VAT 5%. Lưu ý trường hợp quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh thì không được giảm trừ gia cảnh.
Cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh phải đăng ký mã số thuế, bao gồm cả đăng ký ngành nghề kinh doanh, và được cấp Giấy chứng nhận kinh doanh cho ngành nghề cụ thể như dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý, dịch vụ quảng cáo trên sản phẩm. Trong trường hợp tham gia chương trình tiếp thị liên kết, cung ứng dịch vụ quảng cáo, truyền thông, môi giới thì cần xuất hóa đơn dịch vụ tương ứng, thực hiện quy trình đối soát để nhận được phí hoa hồng. Nếu cá nhân tham gia chương trình tiếp thị liên kết đã đăng ký là cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh hoặc công ty cung ứng dịch vụ thì phải xuất được hóa đơn dịch vụ cho sàn thương mại điện tử theo quy định. Họ cần thực hiện việc kê khai nộp thuế theo định kỳ hàng năm với cơ quan thuế. Lưu ý rằng, hành vi “Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ” có thể bị coi là hành vi trốn thuế theo quy định của Bộ Luật Hình sự 2015[1].
Trên đây là nội dung khái quát liên quan đến Góc nhìn pháp lý khi làm tiếp thị liên kết và bị áp thuế 35% với các cá nhân mà Phước và Các Cộng Sự chia sẻ đến bạn đọc. Nếu Quý khách hàng gặp bất kỳ khó khăn nào liên quan đến lĩnh vực pháp lý, vui lòng liên hệ chúng tôi. Phước và Các Cộng Sự là một công ty luật được thành lập tại Việt Nam và hiện có gần 100 thành viên đang làm việc tại ba văn phòng Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội và Đà Nẵng. Phước và Các Cộng Sự cũng được đánh giá là một trong những công ty luật có đội ngũ nhân viên chuyên sâu trong lĩnh vực pháp lý hàng đầu tại Việt Nam mà có các lĩnh vực hành nghề được đánh giá đứng đầu trên thị trường pháp lý như Lao động và Việc làm, Thuế, Mua bán và Sáp nhập, Tranh tụng. Chúng tôi tự tin là một trong những Công ty Luật cung cấp dịch vụ pháp lý tốt nhất đến Quý khách hàng.
[1] Điều 200 Bộ Luật Hình sự 2015
